新加坡税务局发布数字货币征税指南，一文厘清六大关键问题

4月17日，新加坡税务局（IRAS）发布了最新的《数字货币所得税征税指南》（以下简称《指南》）。 关于首次代币发行（ICO）的税收处理，《指南》指出，代币发行者通常通过ICO兑换其他支付代币（比特币或以太币等），或法定货币，提前募集资金。 根据代币的具体性质和功能，代币发行人可能需要对 ICO 的收益征税。

面对即将到来的数字货币征税时代，你知道自己持有的哪些代币应该征税，哪些可以免税吗？ 我应该在哪里缴税，我应该缴多少税？

下面，Bplus将通过一篇文章对《指南》全文的要点进行梳理，并就新加坡将如何对数字货币征税等各种问题进行解答。 赶快收集起来吧！

| 01 哪些数字货币需要征税？

该指南为涉及数字货币的交易的所得税处理提供了指南。 《指南》将数字货币分为三类：支付代币、实用代币和安全代币。

征税范围内的数字货币交易包括：

1. 接收数字货币作为商品和服务的支付；

2. 领取数字货币作为就业补偿；

3. 使用数字货币作为商品和服务的支付方式；

4.买卖数字货币； 和

5. 通过首次代币发行 (1CO) 发行的数字货币。

|02 支付代币（BTC）应该如何征税？

虽然支付代币可以作为一种支付方式（代表货币为BTC/ETH），但由于它不是法定货币，因此被IRAS视为无形资产。 因此，将涉及使用支付代币作为商品或服务的支付的交易视为“易货贸易”，应在交易发生时确定转移的商品或服务的价值。

一般来说，如果企业收到支付代币作为其提供的商品或服务的付款，则企业将根据所提供的基础商品/服务的价值征税。 相反，如果企业使用支付代币支付商品和服务，则适用一般扣除规则，这笔款项将根据商品/服务的价值在财务上进行免税。

|03 如何确定支付代币价值和支付区域？

出于税收目的，纳税人必须确定支付令牌的价值。 例如，某人签订约定数量的支付代币来执行一项服务，他需要根据收到的支付代币的价值来记录他的收入。 目前，IRAS 尚未发布对支付代币进行估值的官方标准。 但是，如果满足以下两个条件，纳税人可以使用最能反映所收到代币价值的汇率：

1. 汇率必须合理且可验证，例如采用Coinbase、Binance等数字货币交易所的平均汇率确定。 如果无法在交易所获得该汇率，纳税人可以通过其他方式证明其所使用的汇率是基于合理基础的主张。

二、汇率的确定方法每年统一采用。

以及如何判断通过交易支付代币产生的收入是否应该在新加坡征税？

当涉及到对代币交易收益征税时，就会出现收入来源的问题。 新加坡国内税务局在确定纳税人为获得相关收入所做的工作和受益范围时，会考虑纳税人交易或业务的整体运作情况。 如果大部分业务在新加坡开展，那么从这些业务中获得的收入可能会被视为来源于新加坡，因此应在新加坡征税。

因此，应全面考虑所有事实以确定创收活动是否主要在新加坡进行。 需要考虑的一些相关因素如下：

1. 公司在新加坡是否有实体（如办公室、员工）；

2. 关键活动是否在新加坡进行（如在新加坡运营和维护数字货币交易平台）。

|04 持有证券型代币如何纳税？

安全令牌使所有者有权获得指定的控制权或经济利益。 通常，IRAS 将证券代币视为债务或股权的一种形式，具体取决于创建代币时商定的权利和义务。 因此，安全令牌所有者赚取的利息或股息将相应征税。 如果证券型代币被所有者处置，处置损益的税务处理将取决于证券型代币是所有者的资本还是收入资产，以及收益/损失本质上是资本还是收入。

|05 这些效用代币应该如何征税？

实用代币赋予所有者使用商品或服务或从中受益的特定权利，以换取该代币。 它可以有不同的形式，例如凭证（使持有人能够使用 ICO 公司未来的服务）或密钥（使持有人能够访问 ICO 公司的平台）。 当用户获得功能代币以换取未来提供的商品或服务时，用户购买相关代币所产生的金额将被视为预付款。 根据税收减免规则，代币兑换商品或服务时产生的金额将被允许扣除。

代币发行者通常通过 ICO 兑换其他支付代币（比特币或以太币等），或法定货币，提前筹集资金。 根据代币的具体性质和功能，代币发行人可能需要对 ICO 的收益征税。

|06 ICO发行的代币如何纳税？

此外，IRAS 还列出了一些与 ICO 相关的特殊情况，并详细阐述了其税收规则：

案例 1：如果 ICO 失败

例如，如果一家公司通过ICO发行功能性代币，希望用ICO收益搭建一个服务平台，但随后公司未能交付服务平台，则视为ICO失败。

在这种情况下，如果发行人将 ICO 收益退还给代币投资者，公司将不会对退还的金额征税。 相反，如果 ICO 收益不退还怎么在以太坊上发行代币，收益的税收处理将取决于 ICO 是资本还是收入。 税收评估将综合考虑 ICO 公司的主要业务活动、ICO 的原因以及代币发行产生的合同义务等因素。

场景二：创业前先行支出

公司可以在其业务开始之前进行 ICO。 根据《所得税法》第 14U 条，在营业开始前的评估年度发生的费用有资格按要求扣税。

案例三：创始团队持有代币

一些ICO公司可以预留一定比例的代币奖励创始和开发团队。 如果为创始团队的服务支付代币，则代币被视为收入。 因此，应该对创始团队的补偿金额征税。 反之怎么在以太坊上发行代币，如果将代币视为创始团队的资本资产，则创始团队无需为代币纳税。 例如，如果创始人为公司和 ICO 提供资金，代币将分配给创始团队以授予其代币发行实体的所有权或投票权，这些代币将被视为他的资本资产。

最后简单总结一下：根据支付代币的具体功能，发行支付代币所获得的收入可能会被征税； 发行功能性代币获得的收入通常被视为递延收入/延迟收入（DeFierred income），在交付服务/商品时征税； 发行证券型代币的收益类似于发行债务或股权的收益，因此属于资本性质，不征税。

《指南》的出台，进一步明确了新加坡政府对数字货币的征税态度和运营原则。 对于在新加坡发行代币和运营交易所的项目方，应尽快掌握相关政策并进行相应纳税。 准备。